2013.07.27上午 中国环保产业高峰论坛暨环境商会2013年会

      　   
    　国家税务总局政策法规司巡视员丛明：谢谢主持人，尊敬的各位来宾和各位专家、学者，今天非常有幸参加中国环保产业的高峰论坛，我想利用这个机会，主要讲两个问题。第一个问题，我的体会，发展大的节能环保产业具有非常重要的意义，为什么讲大的节能环保产业呢？大家知道国家制定战略性新兴产业，环保产业是作为之首，但后面还有两个，一个是新能源，还有一个是能源汽车，这两个产业也是具有节能环保作用的，至少战略性新兴产业，这三个可以规定为大的节能环保产业，在国家经济社会发展中有非常重要的作用。党的十八大提出了生态文明建设，首次列为五位一体，从国家这么大的生态文明战略来看，应该是有大的节能环保产业与其相互辉映。另外从税收政策看环保产业，也是从大的产业来看，只要具备节能环保的作用，所有行业都可以享受税收政策的支持，所以从国家战略角度来看，应该从大的节能环保产业这个思维来看。从目前来看具有很大的发展潜力，刚才赵司长、冯司长都讲到，因为我们国家面临经济转型，转变经济发展方式和调整经济结构，必须要发展大的节能环保产业，这个道理就不用展开说了，因为资源能源也无法支撑，环境形势也使不得不放慢一定的经济增长速度。
　　另外一个，就是大的节能环保产业，对当前和今后一段时期，拉动经济增长，也是具有非常大的重要作用，不仅是经济转型，因为节能环保拉动经济增长，特别是当前经济面临下行的压力，国务院具有明显的意图，把节能环保产业作为稳增长和调结构的一个重要抓手。那么从促进消费来看，比如说节能家电、节能汽车、节能建筑等等，都具有很大的消费市场。但我们觉得，拉动经济增长最重要的还是投资手段，因为发展大的节能环保产业，对投资的拉动是非常明显的，至少很多专家都在预测，比如说到十二五末期，未来两三年至少是数万亿环保的投入，这主要是在投资方面。企业根据现在环保的要求，必须要加大环保的投入，无论是大气防治污染，脱硫脱硝，必须要安装这些设备，企业安装设备就是环保的投资，投资量是非常大的。从一般企业来说，现在有一种说法，企业增加投入，可能会降低企业的盈利，会有自愿性的问题。现在来看，企业加大环保投入的话，购买环保设备，国家在税收上有一些比较有利的支持。一个是现在增值税在2009年不是实行转型的改变吗？就是企业购进的固定资产所含的增值税可以抵扣，固定资产主要是指机器设备，如果企业是投资环保设备，环保设备所含的17%的增值税就可以抵扣了，不是说环保投资完全冲抵企业的利率，至少有17%由国家给予支持，如果企业的环保设备是国家鼓励支持的，比如说脱硫除尘等等，还可以抵免应交的企业所得税，就是用投资额的10%抵免应交的企业所得税，比如说投资100万，用于脱硫设备，那这100万中就有10万可以免交应交的企业所得税，它叫抵免所得税，不是抵免税金，是抵免税额，抵免税额的力度是很大的，这里有两个抵免的政策。通过投资来拉动经济增长是非常重要的。
　　现在问题在于，发展大的节能环保产业拉动投资，还是分两种情况。
　　一种情况，从企业来讲，不愿意加大投入，刚才讲到如果加大投入的话，会冲抵利润，但是假设，如果企业不进行环保投入的话，对社会造成污染，社会再治理这个污染的代价就更大。所以国际上在GDP核算当中提出绿色GDP核算，正常GDP的核算一般要调减20%到1/4，就是社会治理企业污染造成的代价，现在在于我们对企业内部成本外在化的时候，对社会造成了污染，没有一个强有力的姿态出现。如果将来随着法规和政策比较完善，比如说要开展环境保护税等等，造成的污染必须要付出代价。增加环保投入就是值得的。到了这种情况，刚才几位司长也讲到，用法律的、经济的手段，使企业必须进行环保投入。我国跟世界上其它国家没法相比，大量制裁性的政策不到位，没有使企业的成本参与到国际竞争，包括污染的成本，还容易在国际上造成国际贸易主义的保护，比如说国外对我国产品增加碳关税等等。我们要完善对企业污染行为的一些法律和政策的制约，使企业以完全的成本进入市场，这样环保大规模发展的机遇就会非常大。当然刚才讲到，通过国务院公布大气十条，其中很重要的就是采取行政手段，企业必须在多少年以内，安装脱硫脱硝除尘设备，将来随着政策的不断完善，通过市场带制约，这是我要讲的大问题。
　　第二个问题，通过税收政策来促进节能环保产业的发展。现在节能环保税收政策体系非常丰富，而且是多关节、多税种的支持。首先就是资源综合利用的税收政策，这个资源综合利用包括循环经济等等，凡是企业废用的工业的废料或者农业的废余物，像秸秆，来生产的热力和便利能源和节能产品，可以享受增值税的优惠产品，包括增值税免税，增值税即征即退100%，即征即退80%，即征即退50%，分为很多档次，这个政策是力度比较大的。另外就是企业所得税在这里也有一个支持政策，凡是利用有利于节约能源资源的这种资源来进行生产，企业所取得的收入来计算缴纳企业所得税的时候，可以减按90%，比如说应纳税所得额，就是收入，比如说是100万，可以按90万来计算25%的所得税，就是即减10%的优惠，这是在资源综合利用方面的优惠政策。
　　第二个是节能环保项目的建设，刚才有一位老总提到环保工程，能不能享受相关的优惠政策，就跟这个有关。凡是从事节能环保，特别是节能、节水项目的建设，可以享受企业所得税三免三减半，前三年免征企业所得税，后三年减半征收企业所得税，这个节能环保节能节水的项目，就是用目录法来控制。这个目录法就是由国家发改委和财政部国家税务总局定期公布，比如说两三年到期之后再调整完善目录，如果企业具体的项目是在目录里面，就可以享受，但从大部分的分类里面，节能环保、节能节水这些工程的建设，刚才那位老总提到的，只要在这个范围内，就可以三免三减半。
　　第三个是促进节能环保设备使用。比如说节能环保企业，采用的是节能环保设施，比如捉脱硫设备、除尘设备，企业购买这个设备，那就是环保投入了，那么购买这个设备的话，现在还有一条优惠政策，就是用购买设备的投资额抵免企业所得税，这个是鼓励环保设备的使用，只要你购买的环保设备，当然这个是通过目录来确定的，现在有脱硫除尘，但是没有脱硝，所以我个人认为下一步完善企业所得税抵免政策的时候，可以研究将脱硝设备纳入目录范围，从而为下一步防治大气政策出台奠定基础，我觉得加强企业对脱硝设备的购买是重点之一。因为这个对治理PM2.5有很重要的意义。
　　第四个是促进节能环保产业服务的发展。现在节能环保服务公司发展非常迅速，据市场上估计已经达到3000亿的规模，节能环保服务公司就是实行合同能源管理来实行，比如说这个合同能源管理的公司承诺为企业一年能够节电多少度，节约多少能源，就把这个合同签订下来，通过效益双方来分享，国家给予一系列的优惠政策，主要是税收政策。如果提供节能服务，签订合同能源管理的合同，服务企业一般是征收营业税。通常营业税税率是5%，节能政策是给3%，另外服务期满以后，可能转让了设备，转让的设备免征增值税。还有迁移的合同还能够享受所得税三免三减半，把这个政策已经扩大到节能服务公司，签订了合同的项目，将来产业的发展，就服务产业，为环保服务产业的发展，将会有一个非常巨大的推动。
　　第五个是促进新能源产业的发展。对新能源已经有一些税收政策，比如说太阳能发电，就是前一段国务院进行开会，光伏发电可以享受风电的增值税优惠，原来对核电税收政策是限制补返，对风电的政策是增值税即征即退50%，对光伏发电没有增值税，是因为光伏产业起步比较晚，又遭受贸易保护主义，所以一定要开拓国内光伏市场，现在光伏产业享受增值税，即征即退50%，财务总局会很快发文来明确这项政策。
第六个加快研究税收惩罚性的政策。税收政策对节能环保产业的发展，不仅是鼓励性的，还有惩罚性的。刚才讲到，如果不采取惩罚性的政策，企业内部的成本就会外生化，污染的环境必须要通过税收政策，使其承担一定的代价。
　　节能环保产业发展，随着污染治理以后，节能环保的市场就发展起来了，所以惩罚竞争是非常重要的。下一步我觉得有两个可能需要研究，一是消费政策，比如适当扩大消费税的征收范围，将一些两高产品，高耗能、高污染的产品纳入消费政策的范围。企业如果生产了这些产品就要付出一定的代价，抑制对两高产品的生产和产能。第二个就是研究改征环境保护税，现在进入立法程序，相信国内外会加快立法的进程，对保护环境起到重要的作用，谢谢。

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