◆裴相斌

    随着环境问题的日益严峻，作为社会控制机制之一的审计开始被应用到环境管理中，从而产生了环境审计。自美国1981年对新泽西州含毒废料进行审计后，环境审计逐步得到世界各国的普遍重视。美国、加拿大、荷兰等国家进行了广泛的不同形式的环境审计，取得了巨大发展，有效地促进了国家环境政策实施。环境审计已成为环境管理的一个重要手段。美国环保局（EPA）认为环境审计与日常环境管理是保障公众健康和保护环境的强有力的手段。

分工与合作

    美国环保局定义的环境审计概念较为宽泛。1986年，美国环保局《环境审计政策》中定义的环境审计是指“对受环境法律法规管制的联邦各机构、各州政府、各公司等单位进行的一个系统的、定期的、客观的评估和审查，记录评估和审查情况并形成审计报告，以保证各单位的业务运行和实践活动满足环境要求”。环境审计报告包括分析、结论和建议。

    环境审计在促进政府制定和执行环境保护政策措施、改善环境质量等方面发挥着重要作用，具体表现在如下几方面：监督受管制的实体遵守环境法律法规政策；监督州政府实施国家环保计划以确保满足联邦环境法律法规要求；核实和评价受管制实体履行环境保护责任情况；环境审计促进社会监督和公众参与；环境审计可以帮助政府、机构、企业发现问题、改正环境违法和预防环境违法。

    美国联邦政府实施环境审计的主体部门集中于美国审计总署和美国环保局。美国审计总署主要注重环保资金的使用和效果的常规性审计和绩效审计。例如：评估联邦政府污染治理项目投入和效果，提出改进污染控制措施和完善环保法规的建议。环保局区域办公室负责执行区域执法和守法计划，每个区域办公室在管辖州内代表联邦环保局执行联邦环境法律、实施联邦环保局的区域计划和其他指派的任务，并对各个州的环境行为进行监督，有效实施区域执法和守法计划，提供州实施的区域环保计划的总体和专项评价。美国环保局的环境审计类型还包括危险品管理审计和污染预防审计等。此外，美国的企业也是环境审计的实施主体，政府鼓励企业自愿实施环境审计。

监管守法的重要工具

    美国环境审计已成为促进遵守环境法律法规的一个重要工具，主要表现在如下几方面：一方面是开展环境绩效审计，确保政府资金产生实效。为保证联邦政府资助的环保计划有效实施，美国环保局组织开展国家资助的环保计划的环境绩效审计工作。例如：美国环保局监督州政府实施“清洁水和饮用水州循环基金计划”。美国环保局认为最好监督办法就是组织开展环境审计并获得各州的环境审计报告，利用各州环境审计报告判断各州实施国家环保计划的执行情况。

    另一方面是开展遵守环境法律法规的环境审计例如：美国环保局组织开展市政雨污分流系统计划的环境审计，评估市政雨污分流系统，以确定获得排污许可证单位是否遵守NPDES（国家污染物削减制度）的许可证要求，并且评估美国环保局暴雨污染防治条例的实施情况；评估市政雨污分流系统计划的总体效果；发现潜在的许可证违规行为、评估这项计划的效率等。美国环保局授权州政府实施排污许可证计划，但是保留收回排污许可证发放权力和直接检查的权力。通过市政雨污分流系统的排污许可证计划的审计，可以得到州实施市政雨污分流系统排污许可计划的整体情况。

政策保障与工作指南

    为有效开展环境审计工作，加强环境审计的规范性。美国环保局制定了环境审计政策和环境审计指南。

    首先是制定环境审计政策，鼓励自愿审计。美国环保局认为环境审计与日常环境管理是保障公众健康和保护环境的强有力的手段。美国环保局认为国家行政资源是有限的，必须制定环境审计政策，以鼓励环境审计手段的应用。

    美国环保局“环境审计政策”为受管制的实体提供激励机制，旨在使其遵守联邦环境法律法规。利用这些激励机制，受管制的实体必须自愿地发现环境问题、即刻向美国环保局披露信息、迅速地改正环境违法行为，并防止将来再发生类似的环境违法行为。在环境审计报告公开前，美国环保局和受管制的实体常常进行协商并讨论双方可接受的公开内容。但是美国环保局保留对受环境法律管制的实体进行全面或部分审计的权利。

    其次是制定环境审计工作指南，增强审计规范性。为了有效利用环境审计手段促进环境保护法律法规的有效实施，增强审计的规范性，美国环保局先后制定了许多审计环境法律法规执行情况的工具。例如：《暴雨污染防治计划下的环境合规审计指南》《美国环保局废水处理管理规定下市政设施的环境合规审计指南》等。为了有效实施国家资助的环境保护计划，美国环保局也制定了一些审计工具，例如：《清洁水和饮用水州循环基金计划审计指南》。